{"id":18038,"date":"2024-02-02T14:00:00","date_gmt":"2024-02-02T13:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.bizouard.com\/blog\/2024\/02\/02\/changement-de-regime-fiscal-pour-les-associes-de-sel-quelles-consequences\/"},"modified":"2024-03-27T12:00:11","modified_gmt":"2024-03-27T11:00:11","slug":"changement-de-regime-fiscal-pour-les-associes-de-sel-quelles-consequences","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.bizouard.com\/blog\/2024\/02\/02\/changement-de-regime-fiscal-pour-les-associes-de-sel-quelles-consequences\/","title":{"rendered":"Changement de r\u00e9gime fiscal pour les associ\u00e9s de Sel\u00a0: quelles cons\u00e9quences\u00a0?"},"content":{"rendered":"

Comme vous le savez d\u00e9j\u00e0, l\u2019administration fiscale consid\u00e8re d\u00e9sormais que les r\u00e9mun\u00e9rations allou\u00e9es aux associ\u00e9s de soci\u00e9t\u00e9 d\u2019exercice lib\u00e9ral\u00a0(Sel) \u00e0 raison de l\u2019exercice de leur activit\u00e9 lib\u00e9rale dans la soci\u00e9t\u00e9 (r\u00e9mun\u00e9rations dites \u00ab\u00a0techniques\u00a0\u00bb) sont imposables dans la cat\u00e9gorie des b\u00e9n\u00e9fices non commerciaux\u00a0(BNC), et non plus en traitements et salaires, sauf lorsqu\u2019il existe un lien de subordination, caract\u00e9risant une activit\u00e9 salari\u00e9e, entre l\u2019associ\u00e9 et la Sel au titre de l\u2019exercice de sa profession. Cette position s\u2019applique, en principe, depuis le 1er<\/sup>\u00a0janvier\u00a02023. Toutefois, par tol\u00e9rance, l\u2019administration autorise les associ\u00e9s de Sel, qui n\u2019ont pas \u00e9t\u00e9 en mesure de se conformer aux nouvelles r\u00e8gles d\u2019imposition d\u00e8s cette date, \u00e0 d\u00e9clarer leurs r\u00e9mun\u00e9rations techniques de\u00a02023 dans la cat\u00e9gorie des traitements et salaires. En revanche, \u00e0 compter de l\u2019imposition des revenus de\u00a02024, ces r\u00e9mun\u00e9rations techniques rel\u00e8veront obligatoirement de la cat\u00e9gorie des BNC.<\/p>\n

\u00c0 ce titre, l\u2019administration vient de pr\u00e9ciser les incidences de ce changement de r\u00e9gime fiscal au regard de divers imp\u00f4ts.<\/p>\n

\n Pr\u00e9cision :<\/span> ce changement concerne aussi les honoraires r\u00e9troc\u00e9d\u00e9s directement par une Sel aux associ\u00e9s d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 de participations financi\u00e8res de professions lib\u00e9rales\u00a0(SPFPL) au titre de leur activit\u00e9 professionnelle au sein de cette Sel.<\/p>\n

L\u2019imp\u00f4t sur le revenu, la TVA et la CFE<\/h3>\n

Ainsi, en mati\u00e8re d\u2019imp\u00f4t sur le revenu, d\u00e8s lors que leurs r\u00e9mun\u00e9rations techniques sont impos\u00e9es en BNC, les associ\u00e9s de Sel doivent\u00a0:
– s\u2019ils rel\u00e8vent du r\u00e9gime de la d\u00e9claration contr\u00f4l\u00e9e, d\u00e9clarer leur r\u00e9sultat annuel sur la d\u00e9claration n\u00b0\u00a02035 et reporter le montant du b\u00e9n\u00e9fice imposable sur leur d\u00e9claration n\u00b0\u00a02042-C-PRO\u00a0;
– s\u2019ils rel\u00e8vent du r\u00e9gime micro-BNC, porter le montant de leurs recettes annuelles sur la d\u00e9claration n\u00b0\u00a02042-C-PRO.<\/p>\n

\n \u00c0 noter :<\/span> dans la mesure o\u00f9 ils n\u2019exercent pas leur activit\u00e9 en nom propre, les associ\u00e9s de Sel ne peuvent pas opter pour leur assimilation \u00e0 une entreprise unipersonnelle \u00e0 responsabilit\u00e9 limit\u00e9e\u00a0(EURL) et, de facto, pour leur assujettissement \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, \u00e0 l\u2019inverse des entrepreneurs individuels.<\/p>\n

Par ailleurs, les r\u00e9mun\u00e9rations techniques vers\u00e9es aux associ\u00e9s de Sel continuent de ne pas \u00eatre soumises \u00e0 la TVA ni \u00e0 l\u2019obligation de facturation. Seule la Sel, et non ses membres, \u00e9tant redevable de cette taxe.<\/p>\n

De m\u00eame, la Sel est passible de la CFE et, le cas \u00e9ch\u00e9ant, de la CVAE, dans la mesure o\u00f9 elle exerce l\u2019activit\u00e9 lib\u00e9rale. Les associ\u00e9s de Sel restent donc exclus de cette imposition \u00e0 la CFE, sauf s\u2019ils exercent, en compl\u00e9ment de leurs fonctions techniques, une activit\u00e9 professionnelle propre non salari\u00e9e. Ils seraient alors soumis \u00e0 la CFE en leur nom propre au titre de cette activit\u00e9 distincte.<\/p>\n

Le cas particulier des g\u00e9rants de Selarl et de Selca<\/h3>\n

Pour les associ\u00e9s g\u00e9rants majoritaires de Sel \u00e0 responsabilit\u00e9 limit\u00e9e\u00a0(Selarl) ou g\u00e9rants de Sel en commandite par actions\u00a0(Selca), les r\u00e9mun\u00e9rations tir\u00e9es de l\u2019exercice de leur activit\u00e9 lib\u00e9rale dans la soci\u00e9t\u00e9 entrent dans la cat\u00e9gorie des BNC lorsqu\u2019elles peuvent \u00eatre distingu\u00e9es de celles per\u00e7ues au titre de leurs fonctions de g\u00e9rant. Lorsque cette distinction est impossible, elles demeurent soumises \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur le revenu selon les r\u00e8gles pr\u00e9vues en mati\u00e8re de traitements et salaires. Les g\u00e9rants devant alors \u00eatre en mesure de prouver cette impossibilit\u00e9 de distinction.<\/p>\n

\n En pratique :<\/span> en tout \u00e9tat de cause, l\u2019administration consid\u00e8re qu\u2019une part de 5\u00a0% de la r\u00e9mun\u00e9ration totale per\u00e7ue par ces g\u00e9rants correspond \u00e0 la r\u00e9mun\u00e9ration de leurs fonctions de g\u00e9rant, imposable selon les r\u00e8gles pr\u00e9vues en mati\u00e8re de traitements et salaires.<\/p>\n


\n BOI-RES-BNC-000136 du 27\u00a0d\u00e9cembre\u00a02023
\n <\/a><\/cite>

\n BOI-RSA-GER-10-30 du 27\u00a0d\u00e9cembre\u00a02023, n\u00b0\u00a0530 et\u00a0s.
\n <\/a><\/cite><\/p>\n

Les Echos Publishing 2024<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

L\u2019administration vient de pr\u00e9ciser les incidences du changement de r\u00e9gime fiscal applicable aux r\u00e9mun\u00e9rations des associ\u00e9s de soci\u00e9t\u00e9s d\u2019exercice lib\u00e9ral\u00a0(Sel) au regard de divers imp\u00f4ts (imp\u00f4t sur le revenu, TVA, CET\u2026).<\/p>\n","protected":false},"author":5,"featured_media":18039,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"_seopress_robots_primary_cat":"","_seopress_titles_title":"","_seopress_titles_desc":"","_seopress_robots_index":"","_monsterinsights_skip_tracking":false,"_monsterinsights_sitenote_active":false,"_monsterinsights_sitenote_note":"","_monsterinsights_sitenote_category":0,"footnotes":""},"categories":[38],"tags":[31],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.bizouard.com\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/18038"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.bizouard.com\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.bizouard.com\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.bizouard.com\/wp-json\/wp\/v2\/users\/5"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.bizouard.com\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=18038"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.bizouard.com\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/18038\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":18045,"href":"https:\/\/www.bizouard.com\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/18038\/revisions\/18045"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.bizouard.com\/wp-json\/wp\/v2\/media\/18039"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.bizouard.com\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=18038"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.bizouard.com\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=18038"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.bizouard.com\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=18038"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}